ماذا يفعل الإعفاء
حين تكون إيرادات الفترة الضريبية، وكل فترة ضريبية سابقة، عند 3,000,000 درهم أو دونها، يجوز للخاضع للضريبة المقيم أن يختار معاملته كمن لا دخل خاضع للضريبة لديه عن تلك الفترة. ويُتخذ الاختيار في الإقرار الضريبي، فترةً بفترة — وليس وضعاً تكتسبه مرة واحدة.
ولاحظ أن الاختبار على الإيرادات لا على الأرباح، وأنه ينظر إلى الماضي أيضاً: فتجاوز الحدّ في فترة واحدة يُسقط الإعفاء عن الفترات اللاحقة.
الجزء الذي يُغفل ذكره
الاختيار ليس بلا ثمن. ففي الفترة التي تطالب فيها بالإعفاء تُعامَل كمن لا دخل خاضع للضريبة لديه، ما يعني أنه لا توجد خسارة ضريبية تُرحَّل كذلك. فإن كانت منشأتك قد حققت خسارة حقيقية تلك السنة، فاختيار الإعفاء يهدر خصماً كان يمكن أن تقابل به سنة رابحة لاحقاً.
وينطبق المنطق نفسه على صافي مصروفات الفوائد التي كانت ستُرحَّل لولا ذلك.
فمتى يستحق إذن؟
- يستحق: أنت رابح لكن بقدر متواضع، والتوفير في أعباء الالتزام حقيقي
- يستحق: ربحك دون حد 375,000 درهم بمريح على أي حال، وتقدّر بساطة الإقرار
- فكّر مرتين: حققت خسارة هذه الفترة يمكن ترحيلها
- فكّر مرتين: لديك فوائد غير مسموح بخصمها كانت سترحَّل
- فكّر مرتين: أنت قريب من 3,000,000 درهم وتتوقع تجاوزها — ينتهي الإعفاء ويتغير التخطيط
قرار لا وضع افتراضي
ولأن الاختيار يُتخذ فترةً بفترة، فقد يتغير الجواب الصحيح من سنة إلى أخرى داخل المنشأة نفسها. وسنة خسارة تتبعها سنة ربح هي بالضبط النمط الذي يكلّف فيه الاختيار في سنة الخسارة أكثر مما يوفّر.
الحساب ليس معقداً، لكنه يجب أن يُجرى — على أرقامك الفعلية، وقبل تقديم الإقرار لا بعده.
آخر مراجعة: 20 سبتمبر 2026. هذا المقال إرشاد عام حول القواعد الضريبية المنشورة في الإمارات حتى تاريخ المراجعة أعلاه. وليس استشارة تخص حالتك، والقواعد تتغيّر. تأكّد من وضعك معنا قبل التصرف بناءً على أي مما ورد هنا.